國家稅務(wù)總局公告2013年第12號
來(lái)源： 日期：2013-03-21
國家稅務(wù)總局公告
2013年第12號
國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)
增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問(wèn)題的公告
為準確執行出口貨物勞務(wù)稅收政策，進(jìn)一步規范管理，國家稅務(wù)總局細化、完善了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》）有關(guān)條款，現公告如下：
一、出口退（免）稅資格認定
（一）出口企業(yè)或其他單位申請辦理出口退（免）稅資格認定時(shí)，除提供《管理辦法》規定的資料外，還應提供《出口退（免）稅資格認定申請表》電子數據。
（二）出口企業(yè)或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業(yè)應將批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。
原執行免退稅辦法的企業(yè)，在批準變更次月的增值稅納稅申報期內可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《出口轉內銷(xiāo)證明》。
原執行免抵退稅辦法的企業(yè)，應將批準變更當月的《免抵退稅申報匯總表》中“當期應退稅額”填報在批準變更次月的《增值稅納稅申報表》“免、抵、退應退稅額”欄中。
企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報但在批準變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機關(guān)對其按照原退（免）稅辦法單獨審核、審批辦理。對原執行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)對已按免抵退稅辦法申報的退（免）稅應全部按規定審核通過(guò)后，一次性審批辦理退（免）稅。
退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準變更前已通過(guò)認證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。
（三）出口企業(yè)申請注銷(xiāo)出口退（免）稅認定資格但不需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，按《管理辦法》第三條第（五）項相關(guān)規定辦理。
二、出口退（免）稅申報
（一）出口企業(yè)或其他單位應使用出口退稅申報系統辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅申報業(yè)務(wù)及申請開(kāi)具相關(guān)證明業(yè)務(wù)?！豆芾磙k法》及本公告中要求出口企業(yè)或其他單位報送的電子數據應均通過(guò)出口退稅申報系統生成、報送。在出口退稅申報系統信息生成、報送功能升級完成前，涉及需報送的電子數據，可暫報送紙質(zhì)資料。
出口退稅申報系統可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費下載或由主管稅務(wù)機關(guān)免費提供。
（二）出口企業(yè)或其他單位應先通過(guò)稅務(wù)機關(guān)提供的遠程預申報服務(wù)進(jìn)行退（免）稅預申報，在排除錄入錯誤后，方可進(jìn)行正式申報。稅務(wù)機關(guān)不能提供遠程預申報服務(wù)的，企業(yè)可到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行預申報。
出口企業(yè)或其他單位退（免）稅憑證電子信息不齊的出口貨物勞務(wù)，可進(jìn)行正式退（免）稅申報，但退（免）稅需在稅務(wù)機關(guān)按規定對電子信息審核通過(guò)后方能辦理。
（三）在出口貨物報關(guān)單上的申報日期和出口日期期間，若海關(guān)調整商品代碼，導致出口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應按照出口貨物報關(guān)單上列明的商品代碼申報退（免）稅，并同時(shí)報送《海關(guān)出口商品代碼、名稱(chēng)、退稅率調整對應表》（附件1）及電子數據。
?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)或其他單位進(jìn)行正式退（免）稅申報時(shí)須提供的原始憑證，應按明細申報表載明的申報順序裝訂成冊。
?。ㄎ澹?013年5月1日以后報關(guān)出口的貨物（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準），除下款規定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關(guān)單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個(gè)應同與其匹配的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的商品名稱(chēng)須相符，否則不得申報出口退（免）稅。
如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關(guān)為同一商品名稱(chēng)的，企業(yè)應將出口貨物報關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票上不同商品名稱(chēng)的相關(guān)性及不同計量單位的折算標準向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，可申報退（免）稅。
（六）受托方將代理多家企業(yè)出口的貨物集中一筆報關(guān)出口的,委托方可提供該出口貨物報關(guān)單的復印件申報出口退（免）稅。
（七）出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì )計規定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應稅貨物的）?！豆芾磙k法》第四條第（一）項第一款和第五條第（一）項第一款與此沖突的規定，停止執行。
《管理辦法》第四條第（一）項第二款和第五條第（一）項第二款中的“逾期”是指超過(guò)次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報期截止之日。
?。ò耍儆谠鲋刀愐话慵{稅人的集成電路設計、軟件設計、動(dòng)漫設計企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實(shí)行免抵退稅辦法，按《管理辦法》第四條及本公告有關(guān)規定申報出口退（免）稅。
（九）生產(chǎn)企業(yè)申報免抵退稅時(shí)，若報送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的離岸價(jià)與相應出口貨物報關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應按主管稅務(wù)機關(guān)的要求填報《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》（附件2）及電子數據。
?。ㄊ氖逻M(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自2013年7月1日起，按下列規定辦理進(jìn)料加工出口貨物退（免）稅的申報及手（賬）冊核銷(xiāo)業(yè)務(wù)?！豆芾磙k法》第四條第（三）項停止執行。2013年7月1日以前，企業(yè)已經(jīng)在主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記手續的進(jìn)料加工手（賬）冊，按原辦法辦理免抵退稅申報、進(jìn)口料件申報、手（賬）冊核銷(xiāo)（電子賬冊核銷(xiāo)指海關(guān)辦結一個(gè)周期核銷(xiāo)手續后的核銷(xiāo)）。
1.進(jìn)料加工計劃分配率的確定
2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務(wù)機關(guān)辦理過(guò)進(jìn)料加工手（賬）冊核銷(xiāo)的企業(yè)，2013年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為該期間稅務(wù)機關(guān)已核銷(xiāo)的全部手（賬）冊的加權平均實(shí)際分配率。主管稅務(wù)機關(guān)應在2013年7月1日以前，計算并與企業(yè)確認2013年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率。
2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手（賬）冊核銷(xiāo)的企業(yè)，當年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為2013年7月1日后首份進(jìn)料加工手（賬）冊的計劃分配率。企業(yè)應在首次申報2013年7月1日以后進(jìn)料加工手（賬）冊的進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》（附件3）及其電子數據。
2.進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報
對進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應以出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據。按《管理辦法》第四條的有關(guān)規定，辦理免抵退稅相關(guān)申報。
進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計劃分配率
計算不得免征和抵扣稅額時(shí)，應按當期全部出口貨物的離岸價(jià)扣除當期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算。進(jìn)料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅時(shí)，以收齊憑證的進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計算免抵退稅額。
3.年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)
自2014年起，企業(yè)應在本年度4月20日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)申報表》（附件4）及電子數據，申請辦理上年度海關(guān)已核銷(xiāo)的進(jìn)料加工手（賬）冊項下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續。企業(yè)申請核銷(xiāo)后，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理其上一年度進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報。4月20日之后仍未申請核銷(xiāo)的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)暫不辦理，待其申請核銷(xiāo)后，方可辦理。
主管稅務(wù)機關(guān)受理核銷(xiāo)申請后，應通過(guò)出口退稅審核系統提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監管加工貿易電子數據中的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷(xiāo)數據”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報關(guān)單數據，計算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》（附件5），交企業(yè)確認。
企業(yè)應及時(shí)根據進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況對反饋表中手（賬）冊實(shí)際分配率進(jìn)行核對。經(jīng)核對相符的，企業(yè)應對該手（賬）冊進(jìn)行確認；核對不相符的，企業(yè)應提供該手（賬）冊的實(shí)際進(jìn)出口情況。核對完成后，企業(yè)應在《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》中填寫(xiě)確認意見(jiàn)及需要補充的內容，加蓋公章后交主管稅務(wù)機關(guān)。
主管稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)未確認相符的手（賬）冊，應提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監管加工貿易電子數據中的該手（賬）冊的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷(xiāo)數據”以及進(jìn)、出口貨物報關(guān)單數據，反饋給企業(yè)。對反饋的數據缺失或與紙質(zhì)報關(guān)單不一致的，企業(yè)應及時(shí)向報關(guān)海關(guān)申請查詢(xún)，并根據該手（賬）冊實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況將缺失或不一致的數據填寫(xiě)《已核銷(xiāo)手（賬）冊海關(guān)數據調整報告表（進(jìn)口報關(guān)單/出口報關(guān)單）》（附件6-1，附件6-2），報送至主管稅務(wù)機關(guān)，同時(shí)附送電子數據、相關(guān)報關(guān)單原件、向報關(guān)海關(guān)查詢(xún)情況的書(shū)面說(shuō)明。
主管稅務(wù)機關(guān)應將企業(yè)報送的《已核銷(xiāo)手（賬）冊海關(guān)數據調整報告表》電子數據讀入出口退稅審核系統，重新計算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》。在企業(yè)對手（賬）冊的實(shí)際分配率確認后，主管稅務(wù)機關(guān)按照企業(yè)確認的實(shí)際分配率對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷(xiāo)，并將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》（附件7）交企業(yè)。企業(yè)應在次月根據該表調整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。
主管稅務(wù)機關(guān)完成年度核銷(xiāo)后，企業(yè)應以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》中的“上年度已核銷(xiāo)手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”，作為當年度進(jìn)料加工計劃分配率。
4.企業(yè)申請注銷(xiāo)或變更退（免）稅辦法的，應在申請注銷(xiāo)或變更退（免）稅辦法前按照上述辦法進(jìn)行進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)。
?。ㄊ唬┓稀敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條第（四）項規定的生產(chǎn)企業(yè)，應在交通運輸工具和機器設備出口合同簽訂后，報送《先退稅后核銷(xiāo)資格申請表》（見(jiàn)附件8）及電子數據，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，按照以下規定辦理出口免抵退稅申報、核銷(xiāo)：
1.企業(yè)應在交通運輸工具或機器設備自會(huì )計上做銷(xiāo)售后，與其他出口貨物勞務(wù)一并向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》“出口收匯核銷(xiāo)單號”欄中填寫(xiě)出口合同號，“業(yè)務(wù)類(lèi)型”欄填寫(xiě)“XTHH”），并附送下列資料：
?。?）出口合同（復印件，僅第一次申報時(shí)提供）；
?。?）企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度（復印件，僅第一次申報時(shí)提供）；
?。?）出口銷(xiāo)售明細賬（復印件）；
?。?）《先退稅后核銷(xiāo)企業(yè)免抵退稅申報附表》（附件9）及其電子數據；
?。?）年度財務(wù)報表（年度結束后至4月30日前報送）；
?。?）收款憑證（復印件，取得預付款的提供）；
?。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
2.交通工具或機器設備報關(guān)出口之日起3個(gè)月內，企業(yè)應在增值稅納稅申報期，按《管理辦法》第四條規定收齊有關(guān)單證，申報免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷(xiāo)。
（十二）已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申報數據，并按現行會(huì )計制度的有關(guān)規定進(jìn)行相應調整?！豆芾磙k法》第四條第（五）項與此沖突的規定停止執行。
（十三）免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)應根據《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》規定的經(jīng)營(yíng)貨物范圍，填寫(xiě)《免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售貨物退稅備案表》（附件10）并生成電子數據，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化，應在變化之日后的首個(gè)增值稅納稅申報期內進(jìn)行補充填報。
（十四）用于對外承包工程項目的出口貨物，由出口企業(yè)申請退（免）稅。出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請退（免）稅時(shí)，須補充提供分包合同（協(xié)議）。本項規定自2012年1月1日起開(kāi)始執行?！豆芾磙k法》第六條第二款第（二）項與此沖突的規定，停止執行。
（十五）銷(xiāo)售給海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)自產(chǎn)的海洋工程結構物，生產(chǎn)企業(yè)申報出口退（免）稅時(shí)，應在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“備注欄”中填寫(xiě)購貨企業(yè)的納稅人識別號和購貨企業(yè)名稱(chēng)。
（十六）申報修理修配船舶退（免）稅的，應提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿易方式為“一般貿易”的出口貨物報關(guān)單。出口貨物報關(guān)單中“標記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱(chēng)的，以被修理船舶作為出口貨物。
（十七）為國外（地區）企業(yè)的飛機（船舶）提供航線(xiàn)維護（航次維修）的貨物勞務(wù)，出口企業(yè)（維修企業(yè)）申報退（免）稅時(shí)應將國外（地區）企業(yè)名稱(chēng)、航班號（船名）填寫(xiě)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的第22欄“備注”中，并提供以下資料：
1.與被維修的國外（地區）企業(yè)簽訂的維修合同；
2.出口發(fā)票；
3.國外（地區）企業(yè)的航班機長(cháng)或外輪船長(cháng)簽字確認的維修單據〔須注明國外（地區）企業(yè)名稱(chēng)和航班號（船名）〕。
（十八）出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規定期限內未收齊單證無(wú)法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報省級國家稅務(wù)局批準后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報。本項規定從2011年1月1日起執行。2011年1月1日前發(fā)生的同樣情形的出口貨務(wù)勞務(wù)，出口企業(yè)可在2013年6月30日前按照本項規定辦理退（免）稅申報，逾期的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理此類(lèi)申報。
1.自然災害、社會(huì )突發(fā)事件等不可抗力因素；
2.出口退（免）稅申報憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞；
3.有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；
4.買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報憑證；
5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；
6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；
7.國家稅務(wù)總局規定的其他情形。
三、適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)申報
?。ㄒ唬豆芾磙k法》第十一條第（七）項中“未在規定的納稅申報期內按規定申報免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》（附件11），提供正式申報電子數據，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續。
（二）出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項規定辦理免稅申報手續時(shí)，應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：
1.出口貨物報關(guān)單（如無(wú)法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；
2. 出口發(fā)票；
3. 委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)出具的代理出口貨物證明；
4. 屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據；
5. 以旅游購物貿易方式報關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。
（三）出口企業(yè)或其他單位申報的出口貨物免稅銷(xiāo)售額與出口貨物報關(guān)單上的離岸價(jià)不一致（來(lái)料加工出口貨物除外）的，應在報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》的同時(shí)報送《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》及電子數據。
?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機關(guān)已受理出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報，但在免稅申報期限之后審核發(fā)現按規定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業(yè)可在主管稅務(wù)機關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報免稅。
（五）出口企業(yè)從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應在海關(guān)簽發(fā)來(lái)料加工核銷(xiāo)結案通知書(shū)之日（以結案日期為準）起至次月的增值稅納稅申報期內，提供出口貨物報關(guān)單的非“出口退稅專(zhuān)用”聯(lián)原件或復印件，按照《管理辦法》第九條第（四）項第2目第（2）規定辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續。未按規定辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予辦理免稅核銷(xiāo)的，應按規定補繳來(lái)料加工加工費的增值稅。
（六）出口企業(yè)或其他單位按照《管理辦法》第十一條第（八）項規定放棄免稅的，應向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權聲明表》（附件12），辦理備案手續。自備案次月起執行征稅政策，36個(gè)月內不得變更。
四、有關(guān)單證證明辦理
委托出口貨物發(fā)生退運的，應由委托方向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》轉交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》?！豆芾磙k法》第十條第（三）項與此沖突的內容停止執行。
五、其他補充規定
（一）符合《管理辦法》第十一條第（三）項規定的集團公司，集團公司總部在申請認定時(shí)應提供以下資料：
1.《集團公司成員企業(yè)認定申請表》（附件13）及電子申報數據；
2.集團公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執照副本復印件；
3.集團公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的《出口退（免）稅資格認定表》復印件；
4.集團公司總部及其控股生產(chǎn)企業(yè)的章程復印件；
5．主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
（二）外貿企業(yè)在2012年6月30日以前簽訂的委托加工業(yè)務(wù)合同，如果在2012年7月1日以后收回加工貨物并在2013年6月30日前出口的，按2012年6月30日以前的規定申報出口退（免）稅。外貿企業(yè)須在2013年4月30日前向主管稅務(wù)機關(guān)提供上述合同進(jìn)行備案。
?。ㄈ檫m應貨物貿易外匯管理制度改革，《管理辦法》中涉及到出口收匯核銷(xiāo)單的規定不再執行。
2012年8月1日后報關(guān)出口的貨物，以及截至2012年7月31日未到出口收匯核銷(xiāo)期限或者已到出口收匯核銷(xiāo)期限的但未核銷(xiāo)的2012年8月1日前報關(guān)出口的貨物，出口企業(yè)或其他單位在申報出口退（免）稅、免稅時(shí)，不填寫(xiě)《管理辦法》附件中涉及出口收匯核銷(xiāo)單的報表欄目。
（四）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現的出口退（免）稅疑點(diǎn)，出口企業(yè)或其他單位應按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求接受約談、提供書(shū)面說(shuō)明情況、報送《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件14）或《外貿企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件15）及電子數據。
出口貨物的供貨企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)按照規定需要對供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的，供貨企業(yè)應填報《供貨企業(yè)自查表》（附件16），具備條件的，應按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求同時(shí)報送電子數據。
（五）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無(wú)其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待稅務(wù)機關(guān)核實(shí)排除相應疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅或解除擔保。
1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)稽查部門(mén)立案查處未結案；
2.因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結案；
3.出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、海運提單等出口單證的商品名稱(chēng)、數量、金額等內容與進(jìn)口國家（或地區）的進(jìn)口報關(guān)數據不符；
4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報關(guān)；
5.出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等需要對其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)。
（六）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現出口企業(yè)或其他單位購進(jìn)出口的貨物勞務(wù)存在財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目、第5目和第7目情形之一的，該批出口貨物勞務(wù)的出口貨物報關(guān)單上所載明的其他貨物，主管稅務(wù)機關(guān)須排除騙稅疑點(diǎn)后，方能辦理退（免）稅。
（七）出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶(hù)的，主管稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)暫不辦理出口退稅。
（八）出口企業(yè)或其他單位未按規定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。
（九）出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)如果發(fā)現有下列情形之一的，按財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目和第5目規定，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的，應按相應的規定處理。
1.提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)等進(jìn)貨憑證為虛開(kāi)或偽造；
2.提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷(xiāo)或被認定為非正常戶(hù)之后開(kāi)具；
3.提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內容不符；
4.提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售的貨物勞務(wù)不符；
5.提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額與實(shí)際購進(jìn)交易的金額不符；
6.提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的貨物名稱(chēng)、數量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內運輸單據等憑證上的相關(guān)內容不符，數量屬合理?yè)p溢的除外；
7.出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間；
8.出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；
9.出口貨物報關(guān)單上的商品名稱(chēng)、數量、重量與出口運輸單據載明的不符，數量、重量屬合理?yè)p溢的除外；
10．生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
11.供貨企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
12.供貨企業(yè)銷(xiāo)售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
13.供貨企業(yè)銷(xiāo)售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
14.出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；
15.出口貨物報關(guān)單是通過(guò)報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構為本企業(yè)出口貨物的手段取得。
（十）以邊境小額貿易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口的貨物（國家取消出口退稅的貨物除外），可按下列規定辦理備案手續，辦理過(guò)備案的上述貨物，不進(jìn)行增值稅和消費稅的納稅、免稅申報。
1．邊境地區出口企業(yè)應在貨物出口之前，提供下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記手續：
?。?）企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫(xiě)內容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口貨物備案登記表》（見(jiàn)附件17）及電子數據；
（2）代理出口協(xié)議原件及復印件。代理出口協(xié)議以外文擬定的，需同時(shí)提供中文翻譯版本。
（3）委托方經(jīng)辦人護照或外國邊民的邊民證原件和復印件。
2．邊境地區出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，提供下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理代理報關(guān)備案核銷(xiāo)手續：
?。?）企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫(xiě)內容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口貨物備案核銷(xiāo)表》（見(jiàn)附件18）及電子數據；
?。?）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)，以人民幣結算的為蓋有海關(guān)驗訖章其他聯(lián)次）。
3．邊境地區出口企業(yè)代理報關(guān)出口的貨物屬?lài)颐鞔_取消出口退（免）稅的，按有關(guān)規定適用增值稅、消費稅征稅政策。
4．邊境地區出口企業(yè)在2011年1月1日至本公告執行之日代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口的貨物（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準），應在2013年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，提供本項第2目所列的資料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理代理報關(guān)備案核銷(xiāo)手續。
5．邊境地區出口企業(yè)未按照本項規定辦理代理報關(guān)備案登記、備案核銷(xiāo)的，主管稅務(wù)機關(guān)可取消其按照代理報關(guān)備案管理的資格，并可按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條等有關(guān)規定處理。
（十一）出口企業(yè)或其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6目所列貨物的，如果出口貨物有兩種及兩種以上原材料為財稅〔2012〕39號文件附件9所列原材料的，按主要原材料適用政策執行。主要原材料是指出口貨物材料成本中比例最高的原材料。
?。ㄊ┹斎胩厥鈪^域的水電氣，區內生產(chǎn)企業(yè)用于出租、出讓廠(chǎng)房的，不得申報退稅，進(jìn)項稅額須轉入成本。
（十三）出口企業(yè)或其他單位可填報《出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請表》（見(jiàn)附件19），向主管稅務(wù)機關(guān)申請免費的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)。已申請出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)的，企業(yè)負責人、聯(lián)系電話(huà)、郵箱等相關(guān)信息發(fā)生變化時(shí)，應及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更。
出口企業(yè)或其他單位應按照國家制發(fā)的出口退（免）稅相關(guān)政策和管理規定辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。主管稅務(wù)機關(guān)提供的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)僅為出口企業(yè)和其他單位參考，不作為辦理出口退（免）稅的依據。
（十四）出口企業(yè)或其他單位應于每年11月15日至30日，根據本年度實(shí)際出口情況及次年計劃出口情況，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《出口企業(yè)預計出口情況報告表》（見(jiàn)附件20）及電子數據。
?。ㄊ澹豆芾磙k法》及本公告中要求同時(shí)提供原件和復印件的資料，出口企業(yè)或其他單位提供的復印件上應注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機關(guān)在核對復印件與原件相符后，將原件退回，留存復印件。
六、本公告除已明確執行時(shí)間的規定外，其他規定自2013年4月1日起執行，《廢止文件目錄》（見(jiàn)附件22）所列文件條款同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：1. 海關(guān)出口商品代碼、名稱(chēng)、退稅率調整對應表
2. 出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表
3. 進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表
4. 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)申報表
5. 進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表
6-1.已核銷(xiāo)手（賬）冊海關(guān)數據調整報告表（進(jìn)口報關(guān)單）
6-2.已核銷(xiāo)手（賬）冊海關(guān)數據調整報告表（出口報關(guān)單）
7. 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表
8.先退稅后核銷(xiāo)資格申請表
9. 先退稅后核銷(xiāo)企業(yè)免抵退稅申報附表
10.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售貨物退稅備案表
11.免稅出口貨物勞務(wù)明細表
12.出口貨物勞務(wù)放棄免稅權聲明表
13. 集團公司成員企業(yè)認定申請表
14.生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表
15.外貿企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表
16.供貨企業(yè)自查表
17.以邊境小額貿易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口貨物備案登記表
18.以邊境小額貿易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關(guān)出口貨物備案核銷(xiāo)表
19.出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請表
20. 出口企業(yè)預計出口情況報告表
21.退（免）稅貨物、標識對照表
22.廢止文件目錄
國家稅務(wù)總局
2013年3月13日